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管好“钱袋子”，加强资金管理的问题及对策
公立医院加强资金管理的背景与意义
货币资金是医院流动性最强的资产，是医院的“血液”，是医院生存和发展的基础，是医院维持日常运营活动的必要因素。资金管理贯穿于医院的整体经济业务活动中，保障资金的使用安全和合规，提升资金管理水平，管好医院“钱袋子”对医院正常运营有着重大意义。保障医院资产安全，减少资金风险。
医院的货币资金构成包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。资金的来源渠道及支付渠道多样，包含自筹资金、财政拨付资金、科教资金、非同级财政拨款经费、其他经费等。货币资金的结算方式随着技术发展，从现金、支票、银行转账扩展到网银、自助机、POS机、微信、支付宝、银医通等。由此看来，医院日常经济业务的种类繁多且发生频繁，亟需医院财务部门保证资金收支安全、防止造成医院资产流失、人员舞弊等现象。
提升财务管理水平，防范会计信息失真。
在财务管理过程中，提前编制资金预算以保证有计划地安排资金，以防范医院现金流出现风险。及时执行并完整记录资金的收支情况，可防止会计信息遗漏或错误，由此提升资金管理能效，有助于管理者了解医院经营风险。
满足高质量发展需要，实现医院发展战略。
国务院办公厅印发《关于推动公立医院高质量发展的意见》（国办发〔2021〕18号），明确了公立医院高质量发展的目标、方向、举措，是新阶段公立医院改革发展的根本遵循，对全面推进健康中国建设、更好满足人民日益增长的美好生活需要具有重要意义。其中高质量发展重点工作中提到了提升公立医院发展新效能。医院资金管理在健全运营管理体系、加强预算管理，以及完善内部控制制度中起到重要作用，助力医院实现高质量发展战略。
公立医院资金管理遇到的问题
医院的货币资金流通性强，应用广泛、金额大，涉及部门和人员多，若资金管理制度不完善，货币资金容易发生丢失、短缺和被盗等现象，影响医院的资产安全及正常运营。在日常财务管理工作中，还缺乏对各种票据、印章管理的监管，会计人员岗位职责分工不明确，资金取得与使用手续不齐全，没有严格执行审核资金使用等情况，因此货币资金内部控制制度存在问题。多数医院在预算编制方面对现金流预算管理认知不足，造成现金流管理效率低下。例如，财务部门对全院的各类资金收支不能全盘统筹，以至于不能准确编制现金流预算，对资金用途无法合理分配规划，无法保障医院的现金流收支受到预算的控制。医院的医疗收入大部分金额存在于应收账款内，其中包括病人欠费和未收回的医保资金和其他应收账款。若不提前落实资金预算，会导致账面资金坏账比例高、占用大量流动资金等资金周转风险。财务部门资金管理信息化对于业务的支撑不足，管理工具陈旧落后。支付结算渠道日新月异，方便了就医的患者，却给财务部门增加了管理难度。医院的货币资金周转量庞大，依靠出纳人员手工管理资金的工作方式重复且繁琐，耗时耗力且容易出错，效率低下。建立医院货币资金的管理制度，落实内控要求，增强货币资金管理意识。医院内部制定的《货币资金管理制度》对于医院的日常运营管理具有重大作用，明确资金管理人员的岗位职责，遵循不相容岗位需相互分离、制约和监督的原则，每项经济业务事项多环节审批等内部牵制的机制是落实医院内部控制管理的具体表现形式。完善货币资金的管理可按照控制重点的流程进行区分，制定不同的业务流程，对关键环节进行标准化监管，以此提高管理的效率，防止差错与舞弊。不同管理流程的主要内容如下：
全面预算管理是对医院经营各个环节实施预算的编制、执行、分析与考核，医院所有的资金收支均应纳入严格的预算管理之中。医院除了编制好业务预算、收支预算、资源预算外，还要重视现金流量预算的编制，便于财务部门统筹运作资金，提高医院资金的计划性和使用效率。按年或按季度编制资金预测表，把预算指标与科室经济责任制考核指标挂钩，通过资金预算的跟踪考核，从而可以对资金使用事项从前期论证、合同签订、采购、库存管理、支付结算等全过程实行过程控制与管理。对全院的应收账款建立一套完整的明细账目，定期对应收账款回收、账龄分析、坏账监管，形成事前评估、事中监督、事后分析的规范化流程。病人欠费方面，对有偿还能力的病人，需专人进行定期催款。无偿还能力的病人，需要分析原因、总结经验，情况核实后可加大对困难群众的财政专项资金的救助力度，将病人欠费与科室绩效挂钩，减少医疗事故与纠纷的发生。医保资金方面，对相关人员定期进行培训，避免因乱收费、多收费、重复收费产生的医保拒付款，减少被审核剔除的费用，提高医保的支付率。国家卫生健康委和国家中医药管理局组织制定的《公立医院运营管理信息化功能指引》（国卫办财务函〔2022〕126号）中，第十七条“资金管理”，明确了资金管理主要实现统一资金计划、监控、调度、结算管理，支持银医直连付款、资金调拨、银行对账单信息收集、余额查询等，提升医院资金利用效率、降低资金风险和财务费用。其中涵盖了医院账户管理、结算管理、资金管控、票据管理、银医直连、专项资金管理、资金安全管理及其他方面。国家卫健委发布的《关于印发医院智慧管理分级评估标准体系（试行）的通知》（国卫财务发〔2021〕86号）在“财务资产管理”中明确了医院能够实现各收支渠道的统一对账，可通过统一的平台展示工具对医院收支账目进行智能展示。熙软科技资金一体化管理系统可帮助医院实现统一资金计划、监控、调度、结算、对账的一体化管理。资金管理一体化方案如下图：
1. 全院实行银行账户的统一筹划、集中管理，严格医院银行账户的开户条件，开户后对于账户用途、账户限额、账户期限等信息进行统一发布。账户年检可主动进行预警提醒，存款余额不足可进行预警。
2. 在医院全面预算统筹下，制订年度资金计划，按照会计期间分解到月度资金计划。
3. 医院收入资金流包含医疗收入、财政收入、科教收入、其他收入资金流。其中智能对账平台可解决医疗收入资金流统一对账困难的现状，实现银行卡、支付宝、微信、银医通等多支付结算渠道的统一对账，减少对账差错、减轻人工对账工作量，简便高效。
4. 医院支出资金流包含对公支出与对私支出，支付指令批量传输至资金结算系统中，进行交易结算，资金支付至单位账户或个人账户后，结算账单可自动生成总账凭证。出纳可执行资金对账，完成总账数据与日记账数据自动对账。
5. 银医直连系统支持网银配置，可提供银医直连正常业务开展的基础配置。支持支付指令信息管理，可通过银医互联接口实时查询指令状态和支付状态。支持电子银行回单、银行对账单管理，支持到账通知或对账信息，提供离线查询银行对账单的信息。支持指令查询，查询付款单生成的转账支付指令，生成付款指令提交金融服务公司或银行，对指定账户执行电子支付。支持银医互联接口实时完成各类支付业务，包括材料支付、设备支付、工资支付、职工报销支付等。
6. 运用资金管理系统，将货币资金的管理流程形成有效的共享，使得医院货币资金的收支形成一个封闭的循环，从而堵住货币资金管理的漏洞。
货币资金贯穿医院的经济命脉，在医院财务管理中起着举足轻重的作用，作为公益性事业单位，公立医院必须重视货币资金管理，有效提高资金的安全性以及计划性，保证医院的经济活动在正确的轨道上运行。
