谋定而后动｜以全面预算为抓手，促进医院高质量发展

自9月开始，全国各省市公立医院纷纷启动了2023年度全面预算编制工作。医院年度全面预算编制工作是依据国家卫健委《公立医院全面预算管理制度实施办法》预算编制章节相关内容，建立健全全面预算管理制度，从战略性原则、全面性原则、约束性原则、绩效性原则、适应性原则做好医院收入、支出、成本费用、筹资投资、业务等预算，加强预算管理，加强医院运营管理，成本控制，开源节流，促进医院高质量发展。

全面预算管理作为医院管理中最为常见的手段，特别是对实现医院发展战略、落实内部约束机制起到了重要作用。公立医院全面预算也成为“国考”“业财融合”“现代医院管理水平”“高质量发展”等相关发展体系中至关重要的一环。加强整体预算、降低医院运行费用，优化有限资源配置，提高医疗服务质量，加强医院核心竞争力，走“降本、增效、提质”之路，已经成为提高现代医院管理水平的重点内容之一。

全面预算成为公立医院精细化运营管理的重要工具

全面预算管理，是指医院对所有经济活动实行全面管理，全部纳入预算管理范围。包含两方面内容：一是业务主管部门对医院预算和财务实行全面管理，医院作为预算单位，所有收支全部纳入预算范围；二是医院内部建立健全全面预算管理制度，以医院战略发展规划和年度计划目标为依据，充分运用预算手段开展医院内部各类经济资源的分配、使用、控制和考核等各项管理活动。具体包括收入、支出、成本费用、筹资投资、业务等预算。

随着医药卫生体制改革的不断深入，公立医院作为医疗卫生服务的主要供给者，其管理体制和运营机制都发生了深刻的变化。全面预算管理作为经济管理工作的基本依据和起点，是组织实现内部资源的优化整合，进行精细化管理，提高机构运行效率的重要工具。

近年来，国家层面陆续出台的《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》（财社〔2015〕263号）《关于全面实施预算绩效管理的意见》（财预〔2018〕167号）《关于加强三级公立医院绩效考核工作的意见》（国办发〔2019〕4号）《公立医院全面预算管理制度实施办法》（国卫财务发〔2020〕30号）等系列文件中多次明确指出公立医院应实行全面预算管理制度，强化预算约束。然而，由于公立医院业务的特殊性和复杂性，大部分医院预算管理仅停留在财政与主管部门要求的部门预算层面，而职能归口层面的预算未能普及，业务预算更是困难重重，预算编制口径过于粗放，没有真正起到优化资源配置、规范收支运行的作用。因此，如何基于业财融合理念构建公立医院全面预算管理体系，将预算管理工具与医院具体业务深度融合，打通财务与业务的信息壁垒，充分发挥预算在计划、控制、协调、激励方面的作用，是当前医院深化预算管理工作的难点。

强化全面预算助力公立医院高质量发展

在《公立医院全面预算管理制度实施办法》指导下，全面预算管理应用结合医院的业务特点与预算管理要求，实现了对医院内部各单位、各部门的各种财务及非财务资源的合理分配、考核、控制，以便有效地组织和协调医院的各项业务，完成既定的战略目标，提升管理水平，降低经营风险，增强医院整体竞争力。

1. 增强医院运营指标与预算指标关联度

全面预算思维不仅仅是在财务报表中进行体现，同时也要在管理思维上进行转变。全面预算管理对医院战略和业务发展规划要进行充分的讨论与分析，对管理和经营目标中需要的费用预算提出具体的编制要求。如果不能充分参与和理解经营指标，各级预算责任部门无法提出计划性的具体发展要求，更无法有计划地准备预算指标，导致医院下一年的预算无法编制。而通过对医院战略与业务规划进行充分沟通与了解的情况下，可以通过符合业务发展的年度预算，有效地指导和管理中长期发展和未来方向，支持医院长期战略发展目标。

2. 建立健全监督分析机制

在完成年度全面预算编制的审批工作后，往往不能随意进行预算调整，导致医院管理层专注于监督预算的完成情况，忽视了对预算完成情况的分析和评价，以及执行效果和医院战略规划目标的实现。预算编制数据主要来源于上一年度收支情况的对比分析，但是由于数据类别繁多，导致无法全面掌握预算成效，常常会导致预算的实施部门无法帮助管理部门发现问题，并提出内部管理需求。所以需要建立健全的监督分析机制，对上一年度数据进行全面、系统地分析，实现预算分析的及时性、准确性、全面性，为医院管理者的决策提供数据支撑。

3. 依托信息化工具支撑

目前医院各部门均部署一套或多套的信息化相关系统，存在整合度低、“信息孤岛”等现象。财务部门需要实现资金流、信息流、物流等业务部门的集成与共享，实现数据的关联性、完善预算管理流程、细化数据的颗粒度。通过建设一体化的医院运营管理平台HRP，实现全面预算与医院运营相衔接，全面支持医院战略、运营与财务深度融合。

信息化助力公立医院全面预算管理能力提升

随着公立医院改革的不断推进，公立医院全面预算管理工作面临新的要求，要科学合理地编制预算，提高全面预算管理工作的质量，将复杂的全面预算执行到位，必须采用先进的信息化手段。伴随医院发展的不断壮大，医院运营管理者需要拿起全面预算管理这一先进工具，充分、科学、全面地预测医院未来发展趋势，为其可持续健康发展未雨绸缪、指明方向。

一体化的全场景、全链条、全要素的医院运营管理平台HRP中涵盖了全面预算管理模块，在建设中能够满足医院在全面预算管理中的需求，支持全面预算绩效管理，构建核心预算绩效指标体系，实现预算绩效科学合理、细化量化、可比可测、动态调整、共建共享。

从系统角度来说，全面预算管理模块能够和医院HIS系统、物资管理系统、人力薪酬管理系统、财务管理系统等实现数据联通，便于对医院的全部流程进行全方位监管，从系统后台实现全过程可视化，进而实现对预算管理的事前、事中、事后的全方位管控。

从功能角度来说，对不同的科室施行权限分管，方便本科室数据提交汇总的同时也能保证科室非共享数据之间的保密性。同时也要兼具在线分析互动的功能，及时分析反馈，避免预算执行与预算分析考核控制相脱节的现象。

从协同角度来说，通过以全面预算管理为衔接点，搭建财务与业务沟通的桥梁，将业财融合理念根植于医院文化之中，使财务部门得以深入业务层面开展各项综合运营分析，业务部门能够借助财务数据更为清晰地了解自身运营情况。这种双向服务共享机制改变了以往业务财务“各自为政”的固有模式，在打破信息孤岛的同时，也为医院各项决策提供更为科学有力的支撑。

依托信息化工具，实现对医院内部各单位、各部门的各种财务及非财务资源的合理分配、考核、控制，有效地组织和协调医院的各项业务活动。通过实时跟踪和反馈业务活动的实际动态，帮助管理者全面掌握医院的运营管理状况，并通过系统整合数据分析和控制经济事项，提高决策的时效性，加大预算执行和控制力度，从而提升医院整体的运营管理水平，完成既定的战略目标，提升管理水平，降低经营风险，增强医院整体竞争力。